Закон про ПДВ в ОАЕ: Як криптовалюти і цифрові активи вписуються?

Ключові висновки

• В ОАЕ ПДВ застосовується до товарів і послуг, обмінюваних на криптовалюту, при цьому такі транзакції розглядаються як бартер. 
• Підприємства, які приймають криптовалюту, повинні розраховувати ПДВ на основі вартості в національній валюті (в AED) на момент транзакції. 
• Комерційний майнінг і послуги криптовалютних гаманців зазвичай підпадають під дію ПДВ. Для персонального майнінгу ПДВ застосовується за умови, що діяльність досягає комерційного масштабу, а підприємства, які надають послуги обміну чи гаманців, зобов’язані стягувати ПДВ за супутні послуги.
• Деякі види діяльності, наприклад, перекази між криптовалютами та персональний майнінг для некорпоративних цілей, звільнені від ПДВ в ОАЕ. 

ПДВ (податок на додану вартість) є споживчим податком, який стягується за постачання товарів і послуг на кожній стадії виробництва або розподілу, де додається вартість. 

В Об’єднаних Арабських Еміратах ПДВ було введено 1 січня 2018 року зі стандартною ставкою 5%. Цей крок став частиною стратегії уряду щодо диверсифікації економіки та зменшення залежності від доходів від нафти. Ухвалення ПДВ було спрямоване на створення більш стабільного джерела доходів для фінансування основних суспільних послуг, таких як охорона здоров’я, інфраструктура та освіта.

Підприємства, які досягають обов’язкового порогу реєстрації, зобов’язані зареєструватися для сплати ПДВ, стягувати його при продажах і повертати ПДВ при своїх ділових витратах, забезпечуючи, що лише кінцевий споживач несе повне податкове навантаження.

ПДВ широко застосовується в більшості секторів економіки ОАЕ, охоплюючи все — від фізичних товарів до послуг, і з часу його запровадження охоплення розширилося до цифрових товарів і послуг. Це означає, що такі галузі, як електронна комерція, цифрові підписки та потокові сервіси, підпадають під дію ПДВ. 

З популяризацією цифрових активів на кшталт криптовалют, податкова система була змушена адаптуватися, щоб враховувати їх унікальні властивості, особливо після оновлень, оприлюднених Федеральним податковим агентством ОАЕ (FTA) 2 жовтня.

Чи знаєте ви? ПДВ вперше було введено у Франції в 1954 році французьким економістом Морісом Лоре. Спочатку він застосовувався до великих компаній, але швидко став основним інструментом доходів для урядів у всьому світі завдяки ефективному стягненню податків на всіх стадіях виробництва і розподілу.

Ось короткий огляд того, що підлягає оподаткуванню, а що звільнене від ПДВ згідно з останніми оновленнями законодавства:

Тепер давайте розглянемо деталі.

Як працює ПДВ в ОАЕ для транзакцій із криптовалютою?

Щодо купівлі, продажу та торгівлі криптовалютами, ПДВ в ОАЕ застосовується, коли підприємства надають товари або послуги в обмін на криптовалюту. У таких випадках транзакція розглядається як бартер, де криптовалюта прирівнюється до грошей, використаних для придбання товарів або послуг. Однак є кілька ускладнюючих чинників: 

• Коливання вартості криптовалют може ускладнювати точний розрахунок ПДВ.
• Децентралізований характер криптовалют, які торгуються без центральної влади, викликає труднощі у відстеженні транзакцій та визначенні відповідного ПДВ на кожному етапі.
• Волатильність криптовалют може ускладнювати оцінку транзакцій, оскільки ПДВ розраховується як відсоток від вартості транзакції. Іншими словами, зміни ціни криптовалюти можуть вплинути на суму, яка підлягає оподаткуванню.
• Варто також зазначити, що певні транзакції, особливо перекази між криптовалютами, зазвичай звільняються від ПДВ в ОАЕ. Це звільнення спрямоване на стимулювання інновацій. Наприклад, перекази між криптовалютами — на зразок конвертації Bitcoin в Ether — не вважаються оподатковуваними, оскільки немає обміну товарами або послугами.

ПДВ для підприємств, які використовують або приймають криптовалюту

Для підприємств, які приймають криптовалюту як форму оплати, дотримання вимог щодо ПДВ працює схоже з традиційними транзакціями.

Дійсно, коли підприємство приймає криптовалюту як оплату за товари або послуги, воно все одно має враховувати ПДВ за вартістю транзакції у фіатній валюті (дирхам ОАЕ) на момент продажу. Бізнес повинен розрахувати ПДВ на основі ринкової вартості криптовалюти в момент здійснення транзакції.

Для виставлення рахунків за транзакції, коли приймається криптовалюта, торговці повинні включати як вартість криптовалюти в AED, так і застосований ПДВ. Це може додати складності до процесу звітності, особливо при роботі з волатильними криптовалютами. 

Підприємства повинні відслідковувати ринкову вартість криптовалюти на момент продажу, щоб забезпечити точний розрахунок ПДВ. Недотримання правильного звітування та виплати ПДВ за криптовалюти може призвести до штрафів або питань з податковою відповідністю.

ПДВ на майнінг, послуги гаманців та обмін

В ОАЕ податкові зобов’язання, пов’язані з діяльністю у галузі криптовалюти, включаючи майнінг, послуги гаманців та обмін, залежать від характеру надаваних послуг та від того, чи є вони персональними або комерційними.

Комерційний майнінг і ПДВ

Для комерційних майнінгових операцій, де майнінг проводиться як бізнес-діяльність, ПДВ зазвичай застосовується. Це означає, що якщо компанія майнить криптовалюту з метою продажу, продаж буде розглядатися так само, як інші оподатковувані постачання. 

Компанія має враховувати ПДВ за вартістю здобутих криптовалют на момент продажу. Проте оподаткування ПДВ може залежати від того, чи визначено діяльність як послугу (надання майнінгової потужності) або створення продукту — тобто самої криптовалюти.

Персональний майнінг і ПДВ

Для осіб, які займаються майнінгом криптовалют для особистого користування або інвестицій, ПДВ може не застосовуватися, якщо майнінг класифіковано як неприбуткова діяльність. 

Однак, коли масштаби майнінгу досягають рівня, який розглядається як комерційна діяльність, виникають ПДВ-зобов’язання. У таких випадках майнери зобов’язані реєструватись і звітувати про ПДВ у рамках стандартних процедур, визначених FTA ОАЕ.

ПДВ на послуги криптовалютних гаманців та обмін

Підприємства, які надають послуги криптовалютних гаманців або керують обмінними платформами, також підлягають ПДВ в ОАЕ. Ці послуги, включаючи перекази, зберігання та операції обміну, розглядаються як оподатковувані постачання, що означає, що підприємства мають стягувати ПДВ з комісії за свої послуги.

Цей ПДВ стягується як із транзакційних комісій, так і з супутніх зборів, забезпечуючи, що послуги гаманців і обміну підпадають під загальні правила ПДВ країни.

ПДВ для стейкінгу та інших форм пасивного доходу в крипто

Нагороди за стейкінг та інші форми пасивного доходу у сфері криптовалют, такі як yield farming або кредитні протоколи, можуть мати специфічні наслідки для ПДВ.

Якщо стейкінг розглядається як послуга, надана блокчейн-мережі, отримані нагороди можуть підлягати ПДВ. Так само, для бізнесу або осіб, які займаються стейкінгом криптовалют у рамках комерційної діяльності, ПДВ може стягуватись з вартості отриманих винагород. 

У протилежному випадку, особистий стейкінг без регулярної підприємницької діяльності може не підлягати ПДВ.

Важливо розрізняти між пасивним доходом, отриманим у рамках підприємницької діяльності (який буде оподатковуватись), і особистими інвестиціями (які можуть не підлягати ПДВ).

Наприклад, якщо бізнес надає послуги стейкінгу для клієнтів або отримує значний дохід від yield farming, ПДВ застосовуватиметься. Однак, маломасштабний особистий стейкінг для хобі може не створювати ПДВ зобов’язань.

Чи знаєте ви? У децентралізованих фінансах (DeFi) учасники можуть отримувати пасивний дохід шляхом блокування своїх криптовалют для підтримки блокчейн-операцій. Середня річна дохідність від стейкінгу в DeFi може коливатись від 5% до 15% залежно від платформи та конкретної криптовалюти.

Обробка первинних пропозицій монет (ICO) та випуску токенів під ПДВ

У контексті первинної пропозиції монет (ICO) ПДВ-зобов’язання виникають, коли токени продаються в обмін на фіат або інші криптовалюти. Якщо токени представляють право на майбутні товари або послуги, продаж може підлягати ПДВ, аналогічно попереднім продажам або ваучерам. ПДВ буде застосовуватись у момент, коли товари або послуги фактично надаються.

Важливо відзначити, що кошти, зібрані під час ICO, зазвичай не вважаються оподатковуваними до моменту, коли токени використовуються для доступу до товарів або послуг. Проте обробка може варіюватися залежно від типу токенів: утиліті, сек’юріті або платіжних.

Звісно, утиліті-токени, які надають доступ до майбутніх послуг, мають більшу ймовірність викликати сплату ПДВ після наданих послуг. Сек’юріті-токени, навпаки, можуть бути звільненими залежно від їхньої класифікації згідно з місцевими нормами.

Чи знаєте ви? Сприятливе податкове середовище ОАЕ разом із прогресивними регуляціями криптовалют робить його однією з найпривабливіших локацій для криптовалютних стартапів. Це середовище включає спеціальні вільні зони, такі як DMCC та ADGM, які пропонують гнучкі бізнес-умови та доступ до глобальних інвесторів.

Майбутнє законодавства про ПДВ в ОАЕ

Найбільш помітною майбутньою зміною є звільнення від ПДВ для переказу та конвертації віртуальних активів, яке набирає чинності 15 листопада 2024 року з ретроактивністю до 1 січня 2018 року. Це важливе оновлення, частина Постанови Кабінету Міністрів № 100 від 2024 року, усуває 5%-вий ПДВ на більшість транзакцій, пов’язаних із криптовалютами.

Ретроактивний характер цих змін, слід уточнити, забезпечує ясність для підприємств, які раніше не були впевнені у своїх зобов’язаннях щодо ПДВ стосовно віртуальних активів. Завдяки цьому компанії будуть переглядати свої історичні податкові звіти та вносити необхідні корективи для відповідності новим нормативним документам.

Оскільки Дубай продовжує приваблювати ключових гравців на ринку криптовалют, ці податкові реформи, ймовірно, стимулюватимуть подальші інвестиції, особливо в таких секторах, як децентралізовані фінанси (DeFi) та невзаємозамінні токени (NFT).

У майбутньому можна очікувати, що законодавство про ПДВ ОАЕ буде і далі розвиватися у відповідності до міжнародних стандартів, особливо з огляду на зростання впровадження криптовалют та появу нових форм цифрових активів.

Автор: Бредлі Пік